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3000多万的虚假发票,认定了1000多万,那2000多万跑哪儿去了?请看北京地税是如何处理的

2018-06-13 22:04:08

 

本案启示

  3610万元问题发票,但却按1027万元作为税务稽查补税依据?为什么这2583万元不做处罚?


  税收公平原则是税收最高原则之一,它贯穿在税收工作的始终。在目前征收管理模式下,虽然税务稽查工作更加规范化,但也进一步强调突出保障纳税人合法权益,坚持公正公平。通过此案,我们可以进一步体会税务稽查工作不再是以往人们心中的单一“官”与“民”的不和谐关系,而是确确实实在依法保证国家税收利益的同时,充分保护检查对象的合法权益。


  点评人:杨中英(每日税讯微信公众号专栏撰稿人)



  对于A公司法定代表人陈某来说,因为最近的一场经历,对税务稽查人员有了崭新的认识:他们不是只管查补税款,还会主动在法定职责之外为企业提供帮助,将税务稽查变成一种特殊的纳税服务。


绿化公司强烈抵触税收检查


  A公司是北京市一家园林绿化企业。前不久,北京市地税局第三稽查局根据市局提供的线索组成检查组,对这家企业2012年至2013年的纳税情况立案检查。


  案头资料分析显示,A公司成立于1999年,隶属某大型绿色产业集团,主要从事市政园林建筑工程、园林绿化和养护等业务,颇具规模,具有城乡建设部颁发的一级资质证书,业务市场占有率很高,近些年承接设计施工项目上百个,其中包括北京南城多个大型绿化项目。


  面对税务检查人员,A公司财务负责人胜某表现出了强烈的抵触情绪:“开玩笑吧,我们公司一直诚信经营,依法纳税,你们为什么来检查我们?”当检查人员告知这是市地税局根据征管信息确定的案源后,胜某气鼓鼓地说:“爱查你们就查吧,反正我们没问题。”


  检查人员不急不躁,按照既定方案逐一调取了A公司的账簿、凭证和工程合同等涉税资料。


收入几亿 所得税申报为零


  经过仔细核查,检查组发现A公司的收入主要来源于绿化工程、绿化养护和租赁服务。其中,绿化工程大部分为政府工程,与区域经济联系紧密。2012年该公司取得绿化工程收入6756万元、租赁收入34万元,2013年取得绿化工程收入33222万元、租赁收入8万元、绿化养护服务收入91万元。


  然而,令检查组惊讶的是,这个2013年收入超过3亿元的企业,同年申报的企业所得税应纳税款竟然为零,收入利润率畸低。


  这是怎么回事?检查组立即对该公司的收入费用展开核查。翻看凭证时,检查人员发现了一个疑点:按照税法规定,从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税,苗木属于初级农产品范畴,苗木生产者可以申请开具免税发票。据此,A公司采购苗木,取得的应该是免税发票。然而,A公司的凭证资料显示,该公司取得的外省市苗木采购发票全部为含税票。税率也有差别,有的是13%,有的是17%.收款人五花八门,有的是个人,有的是餐馆,部分凭证里还附有开票方的证照复印件。


  通过网上发票查询系统查验相关发票,结果均显示为异常。


异地协查确定48张发票有假


  “这些发票到底是怎么回事?”拿着发票查询结果,检查人员向A公司财务负责人胜某提问。胜某不以为然地回答:“这些发票没有问题呀,我们收取发票时都上网验证过了,没有问题才入账的。”


  检查人员二话不说,马上针对这些疑点发票向天津市东丽区国税局、天津市河东区国税局和山东省招远市国税局发函请求协查。


  一段时间后,协查回函,印证了检查组的判断。天津回函告知,被协查单位W公司的有关发票报验数据与A公司收取的11张发票的金额税额均不一致,被协查单位D公司否认与A公司有业务来往,有24份协查发票与A公司毫无关系。山东回函告知,被协查单位Z公司否认与A公司有业务来往,协查的13份发票受票单位实际是杭州某公司。


  这一协查结果让胜某无言以对。统计显示,A公司共取得48张问题发票,涉及金额3600余万元,A公司存在重大“偷税”嫌疑。


企业负责人向检查组讲出实情


  “树苗确实是我们买的呀,如果说我们故意偷税,那真是冤枉了!”A公司法定代表人陈某此时突然出现,着急地向检查组辩解。


  陈某说自己与A公司财务负责人胜某是亲戚关系,公司的日常财务管理全由胜某负责,没想到会出这么大的问题。


  陈某一五一十地向检查组讲述了内情:A公司承接的很多绿化工程在北京市的远近郊区,很多需要与乡镇、农户打交道。为确保施工顺利,公司遵从业内的一些潜规则,采购了很多“不得不买”的树苗。“树苗确实是我们买的,但很多卖树苗的人开不出发票。我们没办法,就要求卖树苗的人拿着发票来送货。他们怎么找票的,我们就不管了。我们拿到票后会当场查验,票是真的,就收下,没有考虑其他问题。”


  听完陈某的讲述,检查组再次梳理了案情:税务机关已经证实A公司取得的48张增值税发票存在问题。但地税机关对增值税发票没有处罚权,检查组要确定A公司虚列成本,还需要收集更多证据。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕第114号)第六条规定,未按规定取得的合法有效凭证不得在税前扣除。据此,A公司取得的48张问题发票都不能税前扣除。但A公司称其有关苗木支出是真实的。按照企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。发票并不是企业所得税费用扣除的唯一凭证。如果A公司能就其有关实际苗木支出换取真实发票,证实其支出的真实性和合理性,有关支出就可以税前扣除。


  按照谁主张谁举证的税务稽查办案原则,A公司应为其辩解举证。“时过境迁,现在让我们再去找那些卖树苗的人换票,怕是不可能了。”陈某听完检查人员的意见为难地说。


检查组取证核实企业所述情况


  针对A公司的实际情况,为使处理结果更符合实际,检查组提出由他们取证来核实陈某所述情况的真实性,用证据来“诊断”A公司的纳税情况。


  在与A公司充分沟通后,检查组着手外围调查取证。


  由于发票流已出现问题,检查组将调查重点转向资金流。根据A公司账务信息,检查组先后7次前往北京的昌平、顺义和大兴等地银行调取交易信息,核实资金流向。一次去大兴某银行调查,检查人员仅往返路程就花费了7个多小时。在调取上千条交易记录后,检查组为尽快查清事实,加班加点分析比对数据。两位家在延庆的检查人员,在单位凑合住,检查组最终仅用4天就完成了核实工作。


  随后,检查组根据筛查后的交易信息奔赴顺义、平谷和昌平等地,与当地有关商户、村民核实情况。为确保外调客观真实,检查组采取“空降”形式走访核实,历经半个多月,共制作询问笔录9份,同时说服相关商户、个人换开发票,使有关证据链形成闭环。


  最终,检查组以证据为基础,成功复原了A公司采购苗木的真实情况:原3610万元问题发票中,有2583万元支出符合税法规定,可以在企业所得税税前扣除;有1027万元支出未能证实其真实性,不允许在税前扣除。综合其他税款、弥补亏损等因素,本案最终查补企业所得税228万元,加收税款滞纳金31万元。


  “税务稽查竟然可以这样!”按规定补缴税款和滞纳金后,A公司法定代表人陈某由衷地向本案检查人员感叹。他坦承,通过这次事件,他发现自己之前对税务稽查是有偏见的,现在则对稽查有了全新的认识。陈某透露,其公司近期已组织多次税法学习,依法全面整顿了财务管理,今后将增进与税务机关的沟通。


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